בשנים האחרונות פונים למשרדנו אנשים שמעוניינים לעשות רילוקיישן לקפריסין, פרט לכך שמדובר ביעד מדהים, יש לבצע את הניתוק תושבות בישראל מבחינת רשויות המס, כראוי מאחר ואין אמנת מס בין המדינות, ואי ביצוע ניתוק תושבות נכון ,עלול ליצור כפל מס.
אנו נפרט בפניכם את השלבים העיקריים שיש לבצע על מנת לעשות את הרילוקיישן בצורה נכונה מבחינת רשויות המס בישראל.כמו קיים תזכיר חוק בישראל שישפיע על מי שמעוניין לבצע ניתוק תושבות בישראל (לחץ כאן לראות את המאמר בנושא ) מאת רו"ח ערן כהן (חבר הנהלת לשכת המסחר ישראל קפריסין)
ניתוק תושבות – לפני ואחרי החוק החדש
מצב 1: לפני החוק החדש (המצב הקיים)
עיקרון:
מרכז החיים הוא הקובע (לא רק מבחן הימים)
✔️ מה צריך לעשות:
- לעבור פיזית לקפריסין ולחיות שם בפועל
- להעביר את מרכז החיים:
- מגורים קבועים
- עבודה / חברה
- בנק / פעילות כלכלית
- לצמצם זיקות לישראל:
- להשכיר דירה בבעלותכם (לא לשימוש עצמי)
- מומלץ לא להשאיר משפחה בישראל
- להגביל ימים בישראל:
- עד ~90–120 ימים (רצוי פחות)
- לא לנהל עסק מישראל
נקודת מפתח:
👉 אפשר “להתווכח” עם מס הכנסה אם מרכז החיים בחו"ל
מצב 2: אחרי החוק החדש (בהנחה שעובר)
עיקרון:
👉 מבחן ימים קשיח = הגורם המרכזי
✔️ מה צריך לעשות:
- להיות מחוץ לישראל:
- 300+ ימים בשנה
- לשהות בישראל:
- עד ~60–70 ימים מקסימום
- לנהל מעקב ימים מדויק
- לא להשאיר “טריגרים”:
- בן/בת זוג בישראל
- שימוש בדירה בישראל לשימוש אישי
- להימנע מניהול עסק מישראל
נקודת מפתח:
👉 אין כמעט גמישות — אם חורגים מהימים = נפסל
ההבדל במשפט אחד
- לפני החוק:
👉 “איפה החיים שלך בפועל” - אחרי החוק:
👉 “כמה ימים היית בישראל”
מה לעשות בשלב הביניים?
👉 תפעלו כבר עכשיו לפי החוק החדש:
- ≤60 ימים בישראל
- חיים מלאים בקפריסין
- מינימום זיקות לישראל
שלבים טכניים בעת ניתוק התושבות
להלן סיכום קצר ומדויק של השלבים הטכניים מול רשות המיסים בישראל בעת ניתוק תושבות:
🧾 ניתוק תושבות – שלבים טכניים (מס הכנסה)
1. מעבר והקמת חיים בחו״ל
- מגורים קבועים (חוזה/רכישה)
- עבודה / חברה
- חשבון בנק + רישום למס מקומי
2. איסוף מסמכים
להכין תיק:
- חוזה שכירות/דירה
- חוזה עבודה / חברה
- אישור תושבות מס בחו״ל
- כרטיסי טיסה / הוכחת מעבר
3. הגשת טופס 1348
- שאלון ניתוק תושבות- מצורף כאן לעיונכם
- מילוי מלא + צירוף מסמכים
- הגשה לפקיד שומה / דרך מייצג
4. עדכון פרטים במס הכנסה
- עדכון כתובת לחו״ל
- עדכון סטטוס (תושב חוץ)
5. הגשת דוח שנתי (טופס 1301)
- בשנת המעבר: חובה כמעט תמיד
- לציין תאריך ניתוק תושבות
- לצרף הסבר/נספח
6. טיפול במס יציאה (אם יש נכסים)
- דיווח על מניות / אחזקות (לדוגמה מחזיקים מניות בחברה פרטית שעתידה לבצע מכירה בהמשך)
- בחירה: דחיית מס או תשלום
7. המשך דיווח (לאחר ניתוק)
- אם יש הכנסות מישראל (שכירות/עסק וכו’)
- מגישים דוחות כתושב חוץ
✔️ סדר פעולות קצר
- מעבר בפועל
- איסוף מסמכים
- טופס 1348
- עדכון כתובת
- דוח 1301
- טיפול במס יציאה